Parecer que trocaram as placas das ruas da noite pro dia: é assim que muita gente sente quando esbarra com CBS e IBS nas notas. A boa notícia é que dá para entender esse novo mapa tributário sem virar especialista. Eu trabalho com donos de pequenos negócios que só querem uma coisa: emitir, vender e dormir tranquilos.
Se você emite nota todo mês: 2026 virou o período de adaptação e teste do novo modelo. É normal surgir a pergunta o que é CBS e IBS e como isso bate no caixa. Na prática, quem vende precisa olhar para processos, não só para códigos. Pequenos ajustes em cadastro de produtos e serviços já evitam erros e retrabalho. Uma dica direta: valide cadastros de itens e serviços e combine com seu contador um checklist de emissão antes de qualquer mudança estrutural.
Atalhos custam caro: planilhas mágicas e “tabelinhas” de internet raramente consideram regras de crédito, exceções setoriais e a lógica da não cumulatividade. O que costumo ver é empresa perder crédito por falta de documento, não por regra. Sem lastro nas notas e nos contratos, qualquer simulação vira castelo de cartas.
O guia que você precisa: aqui eu descomplico conceitos, mostro quem cobra cada tributo, o que eles substituem e como funcionam crédito amplo e alíquotas ao longo da transição até 2033. Você vai sair com um roteiro prático para conversar com o contador, ajustar seu ERP e treinar o time de faturamento. Objetivo simples: pagar o que é devido, aproveitar créditos com segurança e manter a operação fluindo.
CBS e IBS: definição e quem cobra cada um
Mapa rápido do novo sistema: CBS e IBS são os dois tributos sobre consumo do modelo de IVA dual. A CBS é federal. O IBS é compartilhado por estados, DF e municípios. As regras foram criadas pela EC 132/2023 e detalhadas na LC 214/2025 e na LC 227/2026.
O que é a CBS e quem administra
CBS é federal: a Contribuição sobre Bens e Serviços pertence à União e é administrada pela Receita Federal. Ela substitui PIS/Pasep e Cofins e segue a lógica de não cumulatividade, com crédito sobre o imposto pago nas compras (LC 214/2025).
Linha do tempo prática: a fase de teste em 2026 usa alíquota simbólica de 0,9%. A cobrança efetiva da CBS começa em 2027, quando PIS e Cofins são extintos, com regras operacionais definidas pela RFB e atos conjuntos com o CGIBS previstos na LC 214/2025.
O que é o IBS e o papel do comitê gestor
IBS é compartilhado: o Imposto sobre Bens e Serviços é de competência de estados, DF e municípios, com administração central pelo Comitê Gestor do IBS (CGIBS). O CGIBS edita regulamento único, arrecada, compensa e distribui a receita entre os entes (LC 227/2026 e LC 214/2025).
Coordenação integrada: a LC 214/2025 prevê normas comuns ao IBS e à CBS e autoriza atos conjuntos CGIBS/RFB para harmonizar cadastros, obrigações e procedimentos. Isso reduz divergências e dá previsibilidade à apuração.
IVA dual: base ampla, cobrança no destino e regras unificadas
IVA dual no destino: CBS e IBS formam um IVA de base ampla, com incidência sobre bens e serviços e cobrança no local de consumo. As regras comuns e o crédito amplo visam eliminar a tributação em cascata (LC 214/2025).
Governança e simplicidade: a LC 214/2025 permite que o CGIBS e a Receita Federal tenham soluções integradas de administração. Cada ente define sua alíquota de referência dentro de um arcabouço único, facilitando sistemas, pricing e compliance.
Notas fiscais em 2026: campos, apuração assistida e impacto no caixa
2026: teste assistido: as NFs passam a ter campos de CBS e IBS, com alíquotas de 0,9% (CBS) e 0,1% (IBS). A apuração é informativa; quem cumprir as obrigações acessórias fica dispensado de recolher. Se houver pagamento, a LC 214/2025 manda compensar com PIS/Cofins, sem aumento de carga.
Operação do dia a dia: NF-e, NFC-e e CT-e foram adaptadas em 2026, e a NFS-e entra no cronograma a partir de 1º/10/2026. No início, a ausência ou inconsistência dos novos campos não gera rejeição automática das notas (g1). Pareceres da SEFAZ-SP indicam que, em 2026, os valores de teste não integram a base do ICMS e não elevam o custo efetivo (RC 33083/2026; RC 32505/2025).
Como ficam empresas do Simples e MEI na fase inicial
Simples e MEI: o preenchimento dos novos campos começa em 2027. O CGSN atualizou as regras e abriu a possibilidade de Simples híbrido, em que as parcelas de CBS e IBS saem do DAS e são apuradas no regime regular (Resoluções CGSN 190 e 191/2026).
Regras práticas: o sublimite de R$ 3,6 milhões passa a valer para IBS, ICMS e ISS dentro do Simples. O MEI amplia a emissão de documentos: usa NFS-e nacional para serviços e NFF para mercadorias e transporte. Para entrar no Simples em 2027, a solicitação pode ocorrer entre 1º e 30/09/2026 (portal gov.br).
Quais tributos a CBS e o IBS substituem
Quem sai de cena e quem entra: a CBS toma o lugar de PIS/Cofins e o IBS substitui ICMS/ISS. O IPI vai a zero para a maioria, com exceções ligadas à Zona Franca de Manaus. O Imposto Seletivo nasce em 2027. A troca completa fecha em 2033.
Substituições na esfera federal: PIS e Cofins
CBS substitui PIS/Cofins: a partir de 1º/01/2027, a CBS entra em vigor e PIS/Pasep e Cofins são extintos, conforme a LC 214/2025. A alíquota de referência segue a metodologia da lei e deve ser fixada até 15/12 para valer em 2027, segundo a Agência Brasil. A administração é da Receita Federal.
Impacto prático: a CBS adota não cumulatividade com crédito amplo, reduz disputas típicas de PIS/Cofins. Para quem vende B2B, o crédito nas compras ajuda a neutralizar efeito no preço.
ICMS e ISS dão lugar ao IBS nos estados e municípios
IBS substitui ICMS/ISS: o IBS assume gradualmente entre 2029 e 2032, com extinção total de ICMS e ISS em 2033 (EC 132/2023 e LC 214/2025). Em 2026, há teste com 0,1%; em 2027–2028, mantém-se 0,05% estadual e 0,05% municipal para adaptação, segundo materiais oficiais do GDF e do Governo da Bahia.
Regras unificadas: o IBS é gerido por um comitê gestor único e segue cobrança no destino, alinhando estados e municípios sob a mesma base e reduzindo guerra fiscal.
IPI, Imposto Seletivo e exceções como a Zona Franca de Manaus
IPI com exceções: desde 2027, o IPI fica em alíquota zero para a maioria dos produtos, mas permanece para itens que concorrem com os fabricados na Zona Franca de Manaus, nos termos da LC 214/2025 (arts. 454 e seg.). Há regras específicas ligadas à Tipi 2023 e faixas como o patamar de 6,5%.
Imposto Seletivo em 2027: cria uma tributação federal para bens e serviços nocivos à saúde ou ao meio ambiente. A estimativa de arrecadação para 2027 foi de R$ 41,9 bilhões, segundo a Agência Brasil, sujeita a atualização.
Regimes especiais e benefícios setoriais: o que tende a mudar
Regimes mais restritos: a LC 214/2025 prioriza crédito amplo e regras gerais, limitando benefícios setoriais dispersos. Regimes específicos e reduções passam a ser expressos em lei, com transição entre 2027 e 2032 e ajustes de percentuais previstos em dispositivos como o art. 474.
ZFM preservada: a legislação mantém instrumentos de competitividade da Zona Franca de Manaus, combinando IPI, CBS/IBS e eventuais créditos presumidos, conforme diretrizes da EC 132/2023 e da LC 214/2025.
Serviços digitais, SaaS e infoprodutos: o que observar
Base ampla atinge digitais: CBS e IBS têm base ampla sobre bens e serviços, alcançando serviços digitais e SaaS. A regra do destino orienta a incidência e a documentação segue padrões nacionais (NF-e/NFS-e), com detalhes operacionais definidos por RFB e Comitê Gestor.
Rotina de compliance: revise cadastro fiscal de planos e assinaturas, trate bundles de conteúdo e software com classificação clara e alinhe emissão de NFS-e ao local de consumo. Em marketplaces e plataformas, verifique contratos, split de pagamento e créditos para evitar custo em cascata.
Como funcionam a não cumulatividade e o crédito amplo
A regra do jogo é simples: você calcula IBS e CBS na venda e desconta os créditos das compras ligadas à atividade. Quando o crédito é maior que o débito, pede ressarcimento nos prazos legais. Tudo isso fica amarrado em documento fiscal eletrônico e na confirmação de que o imposto da etapa anterior foi mesmo pago.
Não cumulatividade plena: como o crédito reduz imposto devido
Crédito abate débito: no regime regular, o imposto devido nas vendas é reduzido pelos créditos gerados nas aquisições usadas no negócio. Se sobrar saldo, a lei prevê ressarcimento em 30/60/180 dias, conforme o nível de conformidade, com correção pela Selic (LC 214/2025; análise JOTA).
Créditos separados: IBS e CBS são apurados em contas próprias e não se compensam entre si. Exportações têm imunidade com manutenção de créditos, evitando custo na cadeia externa (LC 214/2025).
Crédito financeiro amplo: compras de bens, serviços, energia e insumos
Vale para quase tudo: o modelo adota crédito financeiro. Em regra, gera crédito a compra de bens materiais e imateriais, serviços, energia, telecom, fretes e software, se vinculados à atividade e com documento idôneo (LC 214/2025; ConJur).
Validação eletrônica: para apropriar, é preciso NF-e/NFS-e válida e extinção do débito do fornecedor, inclusive via split payment quando houver. Aquisições de optantes do Simples podem gerar crédito ao adquirente do regime regular, seguindo as regras específicas (LC 214/2025; Contábeis; ConJur).
Restrições e estornos: quando o crédito não se aplica
Vedações expressas: não há crédito para uso e consumo pessoal e itens como joias, bebidas alcoólicas, tabaco, armas e gastos de lazer/estética, salvo exceções legais (LC 214/2025; Barbieri).
Benefícios a pessoas: despesas com empregados e dirigentes seguem regras: EPI, uniformes, exames (NR-7), alimentação no local e transporte de obra geram crédito; vales refeição/alimentação/transporte têm disciplina própria, ampliada pela LC 227/2026 (ConJur 05/07/2026). Serviços financeiros têm limites de crédito definidos em capítulos específicos (LC 214/2025).
Documentação fiscal e conciliação: NF-e, NFS-e e controles internos
Documento idôneo manda: sem NF-e ou NFS-e regular e sem prova de pagamento/extinção do débito anterior, o crédito pode ser glosado. Concilie XML, contratos e comprovantes de liquidação.
Ritual mensal simples: classifique compras, valide chaves de acesso, confirme split payment, segregue créditos de IBS e CBS e monitore prazos de ressarcimento (30/60/180). Isso reduz risco e acelera o caixa (JOTA; Contábeis).
Do legado ao novo: diferenças em relação a PIS/Cofins e ICMS/ISS
Do físico ao financeiro: sai o debate de “insumo essencial” do PIS/Cofins e entra o crédito amplo com base financeira e validação eletrônica. O ISS não gerava crédito; o IBS passa a permitir, com regra unificada e cobrança no destino (ConJur; LC 214/2025).
Menos litígio, mais controle: a lei define etapas do crédito (a apropriar, apropriado, utilizado) e condiciona seu uso a prova robusta. O resultado esperado é menos disputa e mais compliance operacional (LC 214/2025; Valor; ConJur).
Alíquotas, período de teste e transição até 2033
O cronograma é claro: 2026 serve para testar, 2027 liga a CBS e o Imposto Seletivo, 2029 a 2032 trocam ICMS/ISS por IBS em etapas e, em 2033, o novo modelo roda por completo.
2026: alíquotas de teste (0,9% CBS e 0,1% IBS) e apuração informativa
Teste sem custo extra: em 2026 valem 0,9% (CBS) e 0,1% (IBS), com apuração informativa. Quem cumprir as obrigações acessórias fica dispensado de recolher; se pagar, compensa no PIS/Cofins, sem aumentar a carga (LC 214/2025; RC-SP).
Notas fiscais ajustadas: desde 03/08/2026, os campos de IBS/CBS são obrigatórios nos documentos eletrônicos, com flexibilização inicial pelo Ato Conjunto RFB/CGIBS nº 1/2025. Em 2026, os valores-teste não entram na base do ICMS (RC 33083/2026; RC 32505/2025).
2027: início da CBS e extinção de PIS/Cofins; Imposto Seletivo
CBS começa em 2027: PIS e Cofins são extintos e a CBS passa a valer pela alíquota de referência. Entra o Imposto Seletivo para bens e serviços nocivos. O IBS segue reduzido em 0,05% estadual e 0,05% municipal, e a CBS tem redução de 0,1 p.p. no biênio 2027–2028 para evitar sobrecarga (GDF; Valor).
IPI zerado com exceções: o IPI vai a zero para a maioria, preservado para itens que concorrem com a Zona Franca de Manaus (Valor).
2029–2032: transição gradual de ICMS/ISS para o IBS
Transição em 4 passos: o IBS sobe enquanto ICMS/ISS caem em 10% (2029), 20% (2030), 30% (2031) e 40% (2032). Em 2033, o IBS atinge 100% e os tributos antigos saem de cena (GDF; Valor).
Harmonização anual: estados e municípios seguem regra única, ajustando suas alíquotas ao destino e ao comitê gestor, com cronogramas oficiais publicados a cada ano.
2033: vigência plena do novo modelo e ajustes finais
Pleno em 2033: ICMS e ISS ficam extintos. Passam a valer integralmente CBS, IBS e Imposto Seletivo. Prefeituras e estados operam só com o novo sistema e regras de destino (GDF; Valor).
Fase de consolidação: sistemas, cadastros e repartição seguem os parâmetros do CGIBS e da Receita, com retenções e coeficientes históricos previstos no ADCT aplicados na virada.
Alíquota de referência combinada: projeções e impactos no preço final
Alíquota será calibrada: a soma de IBS + CBS é definida para manter a neutralidade de carga, respeitando reduções de 30%, 60% e alíquota zero onde a lei manda. As estimativas variam por setor e mix de produtos.
Metodologia já em uso: em combustíveis, a Portaria Conjunta MF/CGIBS nº 14/2026 fixa alíquotas específicas por unidade, com biocombustíveis tributados abaixo dos fósseis. Para os demais, a LC 214/2025 dita o cálculo e a divulgação anual. Trate simulações como cenário até a definição oficial.
Conclusão: o que sua empresa deve acompanhar
O essencial para não errar agora: mantenha os campos de IBS/CBS corretos nas notas, revise cadastros e contratos, e acompanhe o cronograma 2026–2033 (teste, CBS em 2027, transição do IBS até 2032 e vigência plena em 2033). Foque na não cumulatividade: crédito bom nasce de documento bom, pagamento validado e conciliação mensal. Ajuste o ERP, a NFS-e e os controles para split payment, regimes diferenciados e regras do destino. Sem essa base, projeção de alíquota e preço vira chute.
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Key Takeaways
Entenda em minutos como CBS e IBS remodelam a tributação do consumo e o que sua empresa precisa ajustar agora para cumprir e ganhar eficiência:
- CBS x IBS e IVA dual: CBS é federal (RFB) e IBS é compartilhado (CGIBS); ambos compõem o IVA dual, com base ampla, não cumulatividade e cobrança no destino.
- Linha do tempo 2026–2033: 2026 é teste informativo (0,9%/0,1%); 2027 inicia CBS e Imposto Seletivo; 2029–2032 transição ICMS/ISS→IBS; 2033 vigência plena.
- Não cumulatividade e créditos: Crédito financeiro sobre bens, serviços, energia e fretes; IBS e CBS não se compensam entre si; exportações imunes; ressarcimento em 30/60/180 dias com correção pela Selic.
- Documentação e conciliação: Campos de IBS/CBS obrigatórios nas DF-es (desde 03/08/2026) e na NFS-e (desde 01/10/2026); exigem NF-e/NFS-e idônea, validação/split payment e conciliação mensal para evitar glosas.
- Simples e MEI na prática: Em 2027 passam a informar; opção de Simples “híbrido” permite apurar CBS/IBS por fora do DAS para transferir crédito integral; janela de opção de 01 a 30/09/2026.
- Alíquotas e projeções: 2026 soma 1% (0,9% CBS; 0,1% IBS); 2027–2028 IBS segue em 0,1% com redução de 0,1 p.p. na CBS; projeções combinadas de 26,5%–27,9% não são valores oficiais; combustíveis têm metodologia específica e biocombustíveis abaixo dos fósseis.
- Substituições e exceções: CBS substitui PIS/Cofins; IBS substitui ICMS/ISS; IPI vai a zero com exceções ligadas à ZFM; Imposto Seletivo entra em 2027.
- Operação e compliance: Ajuste ERP, cadastros e contratos; classifique corretamente itens/serviços; registre “crédito a apropriar/apropriado/utilizado”; monitore prazos de ressarcimento e auditorias internas mensais.
A vantagem competitiva virá de processos sólidos: sistemas e cadastros corretos, prova documental de cada crédito e aderência rigorosa ao cronograma.
FAQ — CBS e IBS na Reforma Tributária (2026–2033)
Qual a diferença entre CBS e IBS?
A CBS é federal, administrada pela Receita Federal, e substitui PIS/Pasep e Cofins. O IBS é compartilhado entre estados e municípios, administrado pelo Comitê Gestor do IBS, e substitui ICMS e ISS. Ambos têm base ampla, não cumulatividade e cobrança no destino.
Quando a CBS e o IBS começam a ser cobrados?
Em 2026 há teste (0,9% CBS e 0,1% IBS) com apuração informativa e, em regra, sem custo adicional. A CBS passa a valer em 1º/01/2027, com extinção de PIS/Cofins e início do Imposto Seletivo. O IBS cresce de 2029 a 2032 e o modelo fica pleno em 2033.
Qual será a alíquota da CBS e do IBS?
Em 2026: 0,9% (CBS) e 0,1% (IBS), apenas teste. Em 2027–2028, o IBS segue em 0,1% e a CBS inicia pela alíquota de referência com redução de 0,1 p.p. A alíquota combinada definitiva é definida anualmente (CBS pelo Senado; IBS conforme calendário do CGIBS) e pode variar por setor e regimes. Projeções públicas indicam algo próximo de 26,5% a 27,9%, mas não são valores oficiais.
Empresas do Simples Nacional pagam CBS e IBS?
Em 2026, não. A partir de 2027, passam a informar e recolher conforme regras do Simples. Existe a opção de “Simples híbrido”: manter o Simples para os demais tributos e apurar CBS/IBS por fora, gerando crédito integral aos clientes. A decisão para 2027 ocorre na janela de 1º a 30/09/2026.
O que é o IVA dual?
É o novo modelo brasileiro de imposto sobre valor agregado com dois tributos: CBS (federal) e IBS (estadual/municipal). Tem base ampla, não cumulatividade com crédito amplo, regras unificadas e cobrança no destino, visando simplificar, dar transparência e reduzir cumulatividade.
Referências Externas
- https://g1.globo.com/economia/noticia/2026/08/03/entenda-o-que-sao-ibs-e-cbs-reforma-tributaria.ghtml
- https://www.contabeis.com.br/noticias/78849/cbs-e-ibs-entenda-os-novos-tributos-da-reforma-tributaria/
- https://g1.globo.com/empreendedorismo/noticia/2026/09/01/simples-nacional-muda-em-2027-entenda.ghtml
- https://g1.globo.com/empreendedorismo/noticia/2026/08/24/simples-nacional-muda-em-2027.ghtml
